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高校預算管理審計的策略

2017-04-22 | 來源:    人看過
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    高校對預算管理開展審計工作,要以提高預算編制工作的科學性、準確性和透明度為原則,應做到事前審計、事中審計、事后審計相結合,以提高教
高校對預算管理開展審計工作,要以提高預算編制工作的科學性、準確性和透明度為原則,應做到事前審計、事中審計、事后審計相結合,以提高教育資源配置和利用效益為目的。
一、加強預算編制審計
傳統的財務審計側重的是財務運行結果的審計,而開展預算編制審計,從資金使用的源頭加以控制,保障其在合法合規的框架下運行,變被動為主動,加強了事前的控制和風險防范,充分發揮審計的監督與服務職能。
合理配置資源是資金獲取價值最大化的最直接,最有效的措施。開展財務預算編制審計首先要將資金運行過程的所有環節納入預算的范圍,合理分配收支業務,資產業務、政府采購業務等環節中資金的投入比例。隨后充分聽取各院系,各部門對經費預算的意見和建議,參考預算基礎數據,合理分配資金,以提高資金的利用效率。
審計部門要提前介入預算的編制和調整過程,對于納入預算的業務是否合理、依據是否充分、資金使用是否合規進行審核,提高預算的科學性,優化資源配置。在具體操作時,要審核各預算項目是否在單位的中長期財務計劃之內,預算編制是否堅持“量人為出、收支平衡”的原則,是否將所有收入均納入預算范圍之內,年度預算方案是否參照往年決算數據修正后調整編制,年度預算是否及時提交預算審批領導小組等專門機構進行審批,預算經批準后是否及時下達各預算執行單位執行。
二、加強預算執行過程審計
預算編制完成后,有效執行才能保證最優的結果。審計部門要采取有效措施監督和服務好這一過程。
首先,制度層面要有健全的財務管理內部控制制度、完整的財處理流程、執行有力的約束監督機制,有了制度保障才能使財務預算執行通暢。
其次,對預算全面審計的同時要加大對關鍵點的審計力度。如2011年開始的中央財政支持地方高校的專項資金,要求用于實驗室建設,做到專款專用,不被各種行政性開支所擠占,對于發展中的地方高校來說確實是個考驗。因此要對預算執行中的薄弱環節進行重點審計,加強對各類專項基金的審查、大宗物資采購經費的審計、大型修繕項目經費的審計、教育收費情況和資金分配使用情況的審查等。圍繞資金使用和資產管理的全過程管控,對各類資金的盈缺、繳付、審核和各項資產的增減加強審計監督,有效防范和控制財政資金、國有資產流失的風險。重點關注大額資金的審批和支付程序是否合規,是否堅持執行收支兩條線,往來款項是否定期核查,嚴禁長期掛賬不清;關注是否存在無預算或超預算的情況,單位資產是否做到賬賬相符、賬實相符。審計工作要緊緊圍繞學校的中心工作,值照每年各有側重,并逐年深入,重點突破,確保資金、資產的安全完整。
再次,審計部門要督促建立預算執行情況報告制度。及時掌握預算執行動態,將預算執行進度、執行差異及其對單位預算目標的影響、存在的問題和改進措施等報告給單位的決策機構,并反饋給各預算執行單位。同時建立預算執行結果質詢制度,對預算執行結果和實際結果之間的重大差異進行解釋。
最后,為形成良性循環,審計部門需建立預算執行情況分析考核制度,落實預算責任制和獎懲措施,督促預算管理部門在公開,公平、公正原則下對預算執行單位進行考核,并形成完整的考核記錄,作為下年度預算的確定依據之一。
三、加強預算執行結果審計
預算的執行結果可以通過財務決算報表來體現。通過對財務決算報表及其資產、負債、凈資產、收入和支出進行審查,可以對預算執行結果的真實性、合法性和完整性做出評價。
加強預算執行結果的審計首先要收集相關會計資料,包括年度預算及其編制、調整說明和批準文件,年度會計賬簿,會計憑證及有關的重要經濟合同協議、會議記錄等資料。然后根據資料逐項開展審計:一是審查財務決算報表是否完整,并進行復核性檢查,審核表內對應項目之間數據鉤稽關系是否正確,對應報表之間數據鉤稽關系是否正確。重點關注報表中是否存在不合法項目,收入和支出環節中是否存在不真實項目,專項經費是否做到了專款專用。二是將決算報表的項目數據逐一與會計賬簿進行核對,檢查表、賬是否相符。三是對會計核算情況進行審核,檢查是否符合會計法的相關規定,是否做到賬實、賬賬、賬表相符,采用的會計處理方法是否前后一致,有無隨意變更,確有必要變更的,是否將變更的原因及影響在年度決算報表中反映。
四、加強預算內部控制機制的完善和動態管理
財務預算管理是一個系統的動態過程,內部審計是一種再控制活動,也就是說,審計不能夠直接參與到預算管理的編制、調整和執行活動中進行直接的管理,它是一種再管理的活動。因此,審計要在財務預算管理中發揮應有的作用,就要找準切入點,從完善預算控制機制人手進行動態管理。
首先,要根據財務管理程序規劃好審計業務流程,既要做到全面兼顧又要突出重點領域,使審計活動的開展有章可循、有序進行。其次,財務預算管理同時又是一項復雜的系統工程,審計部門必須從自身實際出發,一方面不斷完善和提高基礎管理水平,另一方面依托科技平臺,用信息化管理系統做支撐,將財務信息納入審計全方位的管理系統中,以便更好地做好信息的評價和反饋,更好地服務于單位的財務管理。最后,不斷提高審計人員的綜合素質。現代審計人員既要有系統的經濟知識、較強的專業技能,又要有較高的政策水平,同時還需要具備綜合分析和解決問題的能力。高素質的審計隊伍是審計發揮應有作用的有力保障。
審計的動態管理還體現在審計領域要隨風險領域的變化而適時調整。預算管理方式的變化,導致財政預算資金使用的風險領域相應變化,審計監督要隨之調整重點審計領域,如實行政府集中采購后,原有的分散采購的風險在向專門的政府采購機構轉移,審計也要隨之將對采購業務的監督檢查重點轉向專門的采購機構。同樣,實行國庫集中收付后,原來分散的支出風險在向集中支付的管理控制領域轉移,由此集中支付系統也變成了重點審計領域。
需要強調的是,加強內部審計要充分保障內部審計機構的獨立性。設置獨立內部審計部門,足額配備專職審計人員,切實加強內部審計隊伍專業化建設。
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