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浙江出臺《企業內部審計控制操作手冊》

2016-09-24 | 來源:網絡整理    人看過
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    內部控制是現代企業治理的重要基礎,內部控制設計的合理性和執行的有效性,直接關系到企業能否在變幻莫測、充滿風險的經濟環境中生存和發展。大量的實踐證明:得控則強、失控則弱、無控則亂。而內部控制審計負責對組織內部控制自身的監督評價,是內部控制的再控制,在企業識別風險、防范風險、完善治理方面起著越來越重要的作用。近期,浙江省內審協會組織院校教授和多名企業內部審計實務專家編寫了《企業內部控制審計操作手冊》,以進一步規范企業內部控制審計行為,提升內部審計質量與價值。

 內部控制是現代企業治理的重要基礎,內部控制設計的合理性和執行的有效性,直接關系到企業能否在變幻莫測、充滿風險的經濟環境中生存和發展。大量的實踐證明:得控則強、失控則弱、無控則亂。而內部控制審計負責對組織內部控制自身的監督評價,是內部控制的再控制,在企業識別風險、防范風險、完善治理方面起著越來越重要的作用。近期,浙江省內審協會組織院校教授和多名企業內部審計實務專家編寫了《企業內部控制審計操作手冊》,以進一步規范企業內部控制審計行為,提升內部審計質量與價值。
  操作手冊強調了加強內部控制審計工作的重要性和必要性,圍繞企業內部控制的目標、特點,根據“審什么”和“怎么審”這一條主線,突出了三方面主要內容:
——規范審計程序。一是重視審計立項,根據企業管理層要求、以前年度審計情況以及相關數據資料分析結果等進行審計立項,作出年度審計計劃安排。二是重視審前調查,評估內部控制可能存在的問題。三是重視方案制定。在審前調查的基礎上,制定出目標明確、重點突出、針對性強和可操作的審計實施方案,合理安排審計力量。四是重視審計實施管理,對審計取證、審計工作底稿編制、審計報告撰寫,特別是對內部控制缺陷認定提出了具體的規范要求。五是重視聽取各方面尤其是被審計單位對審計工作的意見。六是重視審計整改與問責。要求將審計結果以及整改情況作為單位考核、獎懲的重要依據。
——突出審計重點。操作手冊圍繞“審什么”的問題,針對內部控制的特點和主要風險點,詳細闡述了企業內部控制五要素——內部環境、風險與評估、信息與溝通、控制活動、內部監督等的審計重點內容,其中控制活動的審計又具體細化為資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、全面預算、合同管理等十項內容。
——明確審計方法。針對“怎么審”這一問題,手冊詳細介紹了每塊重點審計內容相應的審計方法和審計程序。如對于資產管理審計,具體的審計方法包括:檢查存貨、固定資產、無形資產的相關管理制度和內部控制流程,訪談和檢查資產管理的崗位設置及職責權限情況;運用穿行測試的方法,抽查資產增減變動時的相關資料;抽查資產日常管理的相關資料;抽查資產的相關會計處理、賬務管理情況;檢查問責制度的執行情況等。
  手冊雖然取名為《企業內部控制審計操作手冊》,但并不僅限于企業,其中的審計重點內容和方法也同樣適用于其他行業。內部審計人員既可以根據本手冊進行全面內部控制審計,也可以根據實際需求,針對單位內部控制的某個要素、某項業務活動或者業務活動某些環節開展專項內部控制審計。
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